股速查官网【实用】税率有啥注意的？申报有啥变化？“加工修理修配服务”新解

　　申税小微，增值税法2026年1月1日起正式实施，我发现“劳务”这个词新法已不再涉及了。这变化可真大，以后是不是彻底跟“劳务”这个概念说再见了？

　　没错！你抓重点抓得非常准。增值税法第三条规定，在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的“加工、修理修配劳务”在增值税法中变为“加工修理修配服务”。

　　原来是这样，把“劳务”并入“服务”，这下体系更清晰了。那我明白了，“劳务”归入了“服务”范畴，那么税率有什么需要注意的呢？以后申报是不是有什么大变化？

　　这点你必须得注意！虽然名头变了，但税率不变。增值税法明确规定，加工修理修配服务的增值税税率依然为13%，这与原规定是一模一样的。

　　我明白了，那么“劳务”相关项目填写口径有何变化？

　　为便于纳税人理解政策及准确填写，应税劳务项目填写口径做以下变动：

　　一是调整增值税一般纳税人申报表主表第3栏“应税劳务销售额”的填写口径

　　纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务(含加工修理修配服务)、无形资产、不动产的销售额填写在本栏。

　　二是调整增值税一般纳税人申报表主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径

　　纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务(含加工修理修配服务)、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

　　三是明确增值税一般纳税人申报表附列资料(一)“项目及栏次”中

　　“劳务”是指加工修理修配服务，“服务”不包含加工修理修配服务。

　　四是明确增值税小规模纳税人申报表主表“本期数”和“本年累计”的“货物及劳务”列中的“劳务”

　　是指加工修理修配服务，“服务、不动产和无形资产”列中的“服务”不包含加工修理修配服务。

　　这么复杂，可以举例说明吗？

　　没问题

　　举

　　例

　　说

　　明

　　 J企业是按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月因提供船舶维修服务取得销售额20万元，同时提供咨询服务取得销售额30万元，开具增值税普通发票。假设当月A未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

　　 J企业在办理2月税款所属期增值税纳税申报时，就2项销售额、销项税额，分别在一般纳税人附列资料(一)第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”第3列、第4列填写开具其他发票销售额、销项(应纳)税额200000元、26000元，第5行“6%税率”第3列、第4列填写开具其他发票销售额、销项(应纳)税额300000元、18000元。并在一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”“一般项目”“本月数”列填写500000元。